2022年中级审计师题库含答案

　　重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可（√）解析:选项D,被审计单位相关人员签字认可的对象应当是底稿所附的重要审计证据材料。

　　审计准则解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　环境证据解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　审计终结阶段对财务报表进行总体复核解析:确认某笔应收账款是否真实存在应当实施函证或检查程序。

　　5、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是()。

　　询问被审计单位有关人员解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　6、通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法是()。

　　趋势分析法（√）解析:趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法。

　　分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价,并关注异常波动和差异

　　分析方法是实质性审查中必须使用的方法解析:A:分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系。C:分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。D:分析方法是否适用于实质性审查,还要看数据之间是否存在大量可预期关系。

　　顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　重新计算解析:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

　　根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的方法

　　适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位

　　可以极大地提高审计工作效率,节省审计资源解析:B:对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法,也可以采用详查法。

　　详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法（√）

　　审计人员拟检查全部会计资料,必须采用详查法解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　具有审计重点突出、针对性强的特点解析:详查法不同于全部审计;是相对于抽查法而言的;详查法适用于经济业务比较简单的被审计单位。详查法会涉及各种差错;针对详查法可以是顺查也可以是逆查。

　　审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误解析:A:只是在收函单位发现函证与事实不符时,才予以复函。C.积极式函证未收到回函时,应采取他替代方法予以查证。D:审计人员必须对整个函证过程进行控制,不能由企业人员发出。

　　审计准备阶段解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　询问解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　重大错报风险是某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但是审计人员未能发现重大错报的可能性

　　重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计（√）解析:审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。

　　逆查法一般适用于业务规模较大,内部控制比较薄弱的被审计单位（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性(是被审计单位的一种客观存在,审计人员不能增加或者降低重大错报风险,只能做评估)。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　询问解析:审计人员取证的七种方法包括:检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析。

　　数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　检查记录或文件所提供审计证据的可靠性,取决于所检查的记录或文件的来源和性质（√）

　　检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产,不适用于有价证券和应收票据解析:检查,是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。检查有形资产可以为资产的存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此,审计人员在检查有型资产之外,应对资产的计价和所有权另行审计。检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产、有价证券、应收票据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

　　风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　重新计算解析:选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析,寻找差异,不适用于了解内部控制;选项C和D属于实质性审查的方法。

　　30、经过对内部控制初步评价,如果认为控制系统健全,相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报,审计人员应()。

　　直接转入实质性测试阶段解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性(是被审计单位的一种客观存在,审计人员不能增加或者降低重大错报风险,只能做评估)。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　询问解析:审计人员取证的七种方法包括:检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析。

　　数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　检查记录或文件所提供审计证据的可靠性,取决于所检查的记录或文件的来源和性质（√）

　　检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产,不适用于有价证券和应收票据解析:检查,是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。检查有形资产可以为资产的存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此,审计人员在检查有型资产之外,应对资产的计价和所有权另行审计。检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产、有价证券、应收票据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

　　风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　重新计算解析:选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析,寻找差异,不适用于了解内部控制;选项C和D属于实质性审查的方法。

　　40、经过对内部控制初步评价,如果认为控制系统健全,相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报,审计人员应()。

　　直接转入实质性测试阶段解析:经过对内部控制初步评价,如果认为控制系统健全,相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报,审计人员应转入控制测试阶段,选项B正确。

　　将款项支付给错误的供应商解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　42、财务报表审计中,审计人员在对内部控制进行初评后,应当实施内部控制测试的情形是:

　　对内部控制的健全性和有效性作出评价解析:经过初步评价,审计人员认为存在下列情形之一的,应当测试相关内部控制的有效性:某项内部控制设计合理且预期运行有效,能够防止重要问题的发生;仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

　　相关内部控制设计不健全解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　检查坏账核销有无经过正式的授权批准解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行解析:选项C,当审计人员决定不依赖某项内部控制时,可以直接对该事项进行实质性审查。

　　重大资产购置的授权解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　独立检查解析:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括:管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度,以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检查。

　　销售发票连续编号（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　49、(一)资料rn2017年1月,某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:rn1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:rn①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;rn②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;rn③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;rn④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。rn2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。rn3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序:rn①重新测试与银行存款相关的内部控制;rn②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;rn③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;rn④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。rn4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。rn(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。rn“资料2”中,对于现金长款,下列说法中正确的是:

　　应认定为现金盘盈,丙公司要及时将现金长款入账解析:对于现金长款,应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的,要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

　　重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证（√）解析:D:重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　重复执行法解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　无论内部控制测试结果如何,都要实施实质性审查解析:没有必要因为内部控制存在固有局限性而全不信赖内部控制。

　　事中控制解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　员工素质解析:内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。控制活动一般包括:业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查。

　　55、社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,应该测试内部控制有效性的情况是()。

　　在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为难以对内部控制的健全性作出评价解析:社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,如果认为内部控制风险较低,应该测试内部控制。

　　财产物资的专人保管制度解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　接收客户支票和批准注销客户的应收账款解析:登记现金日记账和银行存款日记账都可以由出纳完成。

　　58、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定应对策略是()。

　　监督解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　实物控制解析:选项A属于控制环境的内容,选项B和D属于对控制活动中的内容。

　　设计和运行的内部控制在审计风险模型中,控制风险为零（√）解析:审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。

　　61、被审计单位内部控制设置比较健全,并且有效执行,应将其内部控制风险评估为()。

　　非统计抽样只要设计得当,也可以达到同统计抽样一样的效果解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　递交数据需求通知书解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　非统计抽样必须使用随机选样（√）解析:统计抽样必须使用随机选样,选项D错误。

　　65、应收账款余额为4000万元,由60笔赊销业务形成,审计人员随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元,经审定实际应为600万元。采用差异估计法推断,在不考虑精确区间的情况下,该公司应收账款的账面余额是()。

　　非统计抽样的效果低于统计抽样解析:统计抽样包括属性抽样和变量抽样,选项A错误;统计抽样成本比非统计抽样高,选项C错误;只要运用得当,统计抽样与非统计抽样都可以获取审计所要求的充分、适当的证据,选项D错误

　　调整样本量,增加样本量可以降低非抽样风险（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　68、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中,由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是()

　　信赖过度风险解析:在实质性审查中,误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果。

　　抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制,由此产生信赖不足风险,影响审计效果

　　抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误,由此产生误受风险

　　审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中,由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险

　　可以通过扩大样本规模降低抽样风险（√）解析:选项A,信赖不足风险影响的审计效果;选项B,抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险;选项C,在实质性程序中,降低审计效率的风险是误拒风险。

　　审计结论的精确限度解析:总体容量越大,抽样所需的样本量越大;总体容量越小,抽样所需的样本量越小。rnrn总体项目的差异与样本量成正向关系;审计结论的精确限度与样本量成反向关系。

　　确定总体—确定样本量—确定抽样参数一选取样本—审查样本—评价抽样结果—形成结论

　　确定总体一确定样本量—确定抽样参数—选取样本一评价抽样结果—审查样本—形成结论

　　确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—审查样本一评价抽样结果—形成结论（√）

　　确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—评价抽样结果一审查样本—形成结论解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　全部抽样解析:属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

　　74、在属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员要求更低的可容忍误差率,则所需的样本

　　审计结论的精确限度（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计解析:审计取证模式演变经历了三个阶段,从账目基础审计到制度基础审计到最后的风险基础审计。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。账目基础审计是以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查收集证据形成审计结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中获取审计证据,形成审计结论的模式。

　　77、如果转账支票4000张,样本中笔支票的账面价值为500万元,审计后认定的价值为450万元,假定出的支票账面价值为50000万元,审计人员运用比率估计抽样法推断的支票的总体实际价值为()元。

　　45000（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　78、审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中,可以来控制抽样风险的有:

　　准确理解审计证据解析:控制抽样风险的控制途径包括:调整样本量和采用恰当的抽样方法。

　　如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差,审计人员应当重估抽样风险,如经重估后的抽样风险不能接受,应直接实施实质性程序

　　对无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本,应当实施替代程序。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序,则应将该项目视为一项误差（√）

　　内控测试时,如果无法达到预期信赖程度,要考虑对审计意见的影响解析:明细账串户统计误差时排除,但仍应记录,选项A错误。如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差,审计人员应当重估抽样风险,如经重估后的抽样风险不能接受,应考虑是否增加样本量或执行替代程序,选项B错误。内控测试时,如果无法达到预期信赖程度,考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平,修改实质性审查程序,选项D错误。

　　抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险（√）

　　只要合理控制,抽样风险可以避免解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　审计事项可能存在重要问题,而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

　　无论是统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求审计人员合理运用专业判断解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　85、审计人员从总体规模数量为00,账面金额为00000元存货项目中,抽取规模为0的样本,经过对这0个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元,账面金额为0000元。采用单位均值估计抽样方法,估计的总体实际金额为()元。

　　86、如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本,销售发票的总体为2000张,编号为0001-2000,计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号,那么第三张发票的编号为()。

　　87、审计人员在运用抽样技术对固定资产计价进行测试过程中,由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是()。

　　信赖过度风险解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　在审计事项包含的项目数量较多,需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时,审计人员可以进行审计抽样

　　审计人员可以在审计中结合使用选取全部项目、选取特定项目和审计抽样三种方法

　　审计抽样包括选取全部项目、选取特定项目（√）解析:选取全部项目、选取特定项目,是和审计抽样平行的方法。

　　审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性解析:审计抽样利于提高审计效率,选项A错误;审计抽样可用于内部控制测试和实质性测试,但并不适用于所有程序,在检查、函证中广泛运用,通常不用于询问、观察和分析,选项B错误。审计抽样不适用于检查被审计项目总体的完整性,选项D错误。

　　采用属性抽样在对选取样本并进行审查后,应当评价抽样结果并推断总体解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　91、下列情形中,注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是:

　　未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

　　在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据解析:A、C、D都属于审计范围受限,可能出具保留意见或无法表示意见。

　　确定重要性水平解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　93、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,可能产生的影响非常重大而广泛,那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。

　　无法表示意见（√）解析:无法表示意见是指在如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。

　　94、被审计单位作出了不恰当会计估计,但所涉金额远远低于重要性水平,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师应出具的审计报告类型是()

　　带强调事项段的无保留意见的审计报告解析:远远低于重要性水平,无保留意见的审计报告。

　　95、如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性,社会审计人员应当发表的审计意见是()。

　　否定意见解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　96、被审计对象在接到审计组的审计报告之日起(),将其书面意见送交审计组。

　　3日内解析:被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组。

　　97、审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向()提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

　　人民法院解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　98、注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段,以下做法不正确的是()。

　　如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

　　注册会计师需要根据职业判断,确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关解析:其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质,所以选项B不正确。

　　审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体

　　注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力（√）解析:如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

　　100、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。

　　审计机关绩效报告解析:审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。