自学考试《财务报表分析（一）》总复习（一）

　　2、按信息的处理、加工程度分类可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。

　　3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息

　　例如，上市公司年度财务会计报告反映的信息属于第一种分类中社会信息里边的经济信息；属于第二种分类里边的一次信息；属于第三种分类里边的公开信息。

　　1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的信息、现金流量的信息。

　　2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。

　　1、比较分析法的含义（更基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意名词解释。

　　（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值；

　　简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？

　　类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率。

　　2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。

　　例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。

　　销售量变动影响＝（80－100）×［2000×（1－10％）－1500］＝－6000元

　　（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法规、制度以及政府的方针和政策（2003多选）

　　1、明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案明确的分析目的是分析工作的灵魂。

　　1、（企业）收益是指企业在资产经营活动中所取得的，能够产生社会效益的经济利益。从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，是资产中潜在收益的实现，也即利润。（名词解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背诵）

　　收益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有：A、收益结构分析；B、获利能力分析；C、利润增减变动分析

　　名词解释：收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度进行项目搭配与排列，从而形成多种收益结构。

　　企业经营对获利的影响有： A.获利水平 B.财务安全性 C.获利持久、稳定性

　　A前期实际利润 B前期计划利润 C未来利润 D行业平均利润E本期计划利润

　　某企业1997、1998、1999、三年的净利润分别为500000元、70000元和1200000元，按照定基的方法，1999年净利润增减差异幅度应为（C）

　　影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用（负相关因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。

　　理解这个公式要抓住在其他条件不变（即单位产品销售利润）时，产品销售利润与销售数量成正比这个关系。

　　销售成本变动影响的利润＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量

　　理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期单位成本－报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！

　　（1）理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用；

　　（2）应该注意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素，可以作为类似固定成本来看待。

　　销售单价变动影响的利润＝∑（报告期单价－基期单价）×（1－基期消费税税率）×报告期销售数量

　　（3）如果该产品属于等级品，价格变动又可以分解成等级构成（比重）和等级价格变动的影响

　　产品等级构成变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量

　　产品等级价格变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量

　　产品等级构成变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量×（1－基期消费税税率）

　　产品等级价格变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量×（1－基期消费税税率）

　　销售品种结构变动影响的销售利润＝∑基期单位产品销售利润×报告期销售数量－基期销售利润×销售完成率

　　消费税率有两种；比例税率（采取从价定率计税方式）和定额税率（采取从量定额计税方式）

　　比例税率变动影响的利润＝∑报告期销售收入×（基期消费税率－报告期消费税率）

　　定额税率变动影响的利润＝∑报告期销售数量×（基期单位税额－报告期单位税额）

　　一、将P60通明公司案例改为没有消费税，其他资料保持不变，请进行因素分析。

　　产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额

　　产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额

　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。

　　二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10％降为8％，丙不征消费税，请进行因素分析。

　　产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位消费税额 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 税率

　　产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位消费税额 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 税率

　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。

　　［这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的］

　　分母是长期资本（相当于长期资金）的平均数，长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。

　　分子是净利润；分母资本金一般就是实收资本或者注册资本；资本金变化大时用平均数，否则用期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；

　　3、补充：所有者权益收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所有者权益，其实就是后面的股东权益报酬率。

　　2002年1月浙江名词解释。2002年10月全国名词解释32、约当普通股

　　用EPS表示在自学考试《财务管理》教材中我们已经接触过。EPS高，不一定每股股利就越高。

　　例题：某公司年初流通在外的普通股为5000股，4月1日以股票股利的方式发行了5000股，9月1日增资发行30000股。当年实现净利润90000元，则当年每股收益为（B）。

　　2002下全单选择1计算型选择题目、2001年考过关于市盈率的单项分析题目。

　　（4）从一般原则上讲，影响每股盈余（每股收益）指标高低的因素有：A所得税税率B企业购回的普通股股数C优先股股息

　　例题（本例题仅作一般了解）：从事家电生产的A公司董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B，以迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的财务资料（金额单位：万元）

　　两公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规模效益而减少1000万元，公司所得税税率均为30％。A公司打算一增发新股的办法以1股换4股B公司的股票完成合并。要求：计算合并成功后新的A公司的每股收益。

　　2004年考试重点推荐例题资料：华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：

　　要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。

　　例题、某公司年末股东权益中有普通股本180000元，优先股本800000元，公积金480000元（内含优先股溢价80000元，其于为普通股溢价），未分配利润500000元（优先股不存在积欠股利），流通在外普通股300000股，则普通股每股账面价值为（A）

　　（三）企业经营与利润比率（考察企业经营业绩的基本指标）对有限责任公司和股份有限公司都可以采用这类指标

　　分子：息税前利润（EBIT）（这是一个在教材中反复出现的指标，一定要牢牢记住）

　　4、营业利润率（销售利润率）分子实际上就是息税前利润（教材中称为息前营业利润），营业利润可以直接取自于损益表同名项目。

　　例题：企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利润率却有较大幅度下降，在下列原因中应是（D）

　　销售净利率容易受到非营业利润因素（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的影响。比如有的企业销售净利率比较高，但是销售利润率却比较低。

　　此处的利润是营业利润，成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当期损益的成本费用，因为在损益表上他们直接影响营业利润，所以彼此对应。成本费用利润率数值越高，说明企业为取得收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。

　　1、在财务分析中，更关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是（A）。

　　A.企业所有者 B 企业经营决策者 C 企业债权人 D 政府经济管理机构

　　A.资本金收益率B.总资产利润率 C.营业利润率 D.成本费用利润率 E.市盈率

　　A. 因素分析法 B.对比和趋势分析 C.差异及变动百分比法 D.比率分析法

　　A.单位成本 B.销售品种结构 C.销售数量 D.销售单价 E.等级结构

　　要求：（1）根据上述资料计算以下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。

　　（2）对该公司获利能力进行评价。注：为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末数。

　　从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看，1999年获利能力与1998年基本一致。首先得益于1999年销售收入的增加幅度（10.7％）大于销售成本的增幅（9.2％），使毛利率较上年增长了一个百分点，成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高，直至销售利润率显示的结果与毛利率相同，也增长了一个百分点。

　　虽然总资产利润率从29.9％下降到17.6％，长期资本报酬率降幅更大些，但1999年长期贷款和净资产有所增加，两项共计比1998年增加43％。融资和资产规模的扩大可以为未来几年的经营打下好的基础。总之，综合各项财务比率，可以认为该公司的经营在稳步发展，获利能力在稳中提高。

　　4、成本的作用A是取得收入的前提条件B是保证产品或服务质量的必要条件 C为成本管理与考核提供依据 D是企业持续经营增强后劲的必要条件

　　1、按成本项目进行分析：（1）从总量上进行比较；（2）对成本项目结构变动进行分析；（3）计算对比有关成本效益指标。

　　可比产品成本降低额是指可比产品累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的累计总成本降低的数额。可比产品成本降低率是指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的总成本降低的比率。

　　在上年度即将结束时，计划或者财务部门参考以上第二个公定成本降低额和降低率，确定一个成本降低额或者降低率的总数，作为工作的目标。实际执行的结果与上年水平比较，会产生一个实际的降低额和降低率。我们现在要考察实际降低额与计划降低额之间的差异、以及实际降低率与计划降低率之间的差异。

　　按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本 按本年计划单位成本、计划产量计算的本年计划总成本 本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本

　　要求：（1）计算全部产品总成本比上年实际的降低额和降低率；（2）计算主要产品总成本比上年实际的降低额和降低率。

　　计划 实际 上年实际平均 本年计划 上年实际 本年计划 降低×额 降低率

　　要求：根据华丰公司产品生产总成本资料和补充资料，对主要产品成本降低任务完成情况的主要影响因素进行分析。

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