做好电商企业汇算清缴关注这10点！

　　注：如果计提了2022年的年终奖，但2023年5月31日还未实际发放，那就应当在汇算时调增，后面实际发放了第二年再调减。特别关注个税申报数与账面的一致性，否则可能导致纳税调整。

　　2、福利费支出应是对企业职工“医、食、住、行”方面的福利性质支出，核算范围主要有：

　　为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（国税函〔2009〕3号）

　　注：有为员工提供宿舍的租金、水电费可计入福利费，但应取得发票才能税前扣除。为员工提供班车或车辆，相关费用也可以计入福利费。

　　1、扣除限额为发生额60%与销售（营业）收入5‰的孰小值，超过部分不得在以后年度结转扣除。

　　2、从事股权投资业务的企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。

　　3、视同销售收入、稽查查补收入也应作为收入计算基数。注：一般企业都会有这个调整项，注意纳税调整。

　　据《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）

　　据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）

　　据《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）

　　在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

　　据《关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十一条进行投资损失的证明材料。

　　：研发费用按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。

　　：研发费用按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。

　　：研发费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

　　对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

　　对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究；效率调查或管理研究；

　　作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。注：出口退税公司如果为批发和零售业，不适用研发费用加计扣除政策。

　　按照国家税务总局公告2012年第15号规定，企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　如希望在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损，应在预缴申报前完成上一年度汇算清缴。

　　2022年度汇算清缴时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%；

　　年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%。